中華人民共和國(guó)財(cái)政部令
（第43號(hào)）
《金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》已經(jīng)部務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2007年3月1日起施行。
部長(zhǎng) 金人慶
二〇〇七年一月十一日
金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)國(guó)有資本的監(jiān)督管理，反映金融企業(yè)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)狀況，規(guī)范金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)金融企業(yè)）國(guó)有資本保值增值結(jié)果的確認(rèn)，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱(chēng)國(guó)有資本，是指國(guó)家對(duì)金融企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。
國(guó)有獨(dú)資金融企業(yè)，國(guó)有資本為該金融企業(yè)的所有者權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。國(guó)有控股金融企業(yè)，國(guó)有資本為該金融企業(yè)所有者權(quán)益中國(guó)家應(yīng)當(dāng)享有的份額，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。
第四條 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部門(mén)）應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的金融企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，在全面分析年度內(nèi)國(guó)有資本增減變動(dòng)因素的基礎(chǔ)上，按照統(tǒng)一政策、分級(jí)管理的原則，對(duì)本級(jí)直接管理的金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。
上級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)的工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，認(rèn)真分析和核實(shí)年度內(nèi)國(guó)有資本增減變化的各項(xiàng)因素，真實(shí)反映國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)結(jié)果。
第六條 金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值確認(rèn)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)政部門(mén)對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。
第二章 指標(biāo)計(jì)算
第七條 除本辦法第十三條規(guī)定的情形外，金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果通過(guò)國(guó)有資本保值增值率指標(biāo)反映，同時(shí)參考相關(guān)分析指標(biāo)。指標(biāo)計(jì)算應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)。
第八條 本辦法所稱(chēng)國(guó)有資本保值增值率，是指金融企業(yè)年末國(guó)有資本剔除年度內(nèi)客觀增減因素影響額后與年初國(guó)有資本的比率，計(jì)算公式為：
國(guó)有資本保值增值率＝〔（年末國(guó)有資本±客觀增減因素影響額）÷年初國(guó)有資本〕×100%
第九條 金融企業(yè)國(guó)有資本因下列客觀因素影響而增加的，在計(jì)算國(guó)有資本保值增值率時(shí)應(yīng)當(dāng)減去相應(yīng)的增加額：
（一）國(guó)家投資，指國(guó)家對(duì)金融企業(yè)投入而增加的國(guó)有資本；
（二）無(wú)償劃入，指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定將其他企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)全部或者部分劃入而增加的國(guó)有資本；
（三）資產(chǎn)評(píng)估，指因改制、上市等原因按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而增加的國(guó)有資本；
（四）清產(chǎn)核資，指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資而增加的國(guó)有資本；
（五）產(chǎn)權(quán)界定，指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而增加的國(guó)有資本；
（六）稅收政策，指按照國(guó)家有關(guān)稅收政策而增加的國(guó)有資本；
（七）資本（股票）溢價(jià)，指金融企業(yè)整體或者以主要資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行股票或者配股而增加的國(guó)有資本；
（八）會(huì)計(jì)調(diào)整，指因會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整等原因，導(dǎo)致金融企業(yè)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果發(fā)生重大變動(dòng)而增加的國(guó)有資本；
（九）其他客觀因素，指除本條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)客觀因素外，經(jīng)財(cái)政部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的其他客觀因素而增加的國(guó)有資本。
第十條 金融企業(yè)國(guó)有資本因下列客觀因素影響而減少的，在計(jì)算國(guó)有資本保值增值率時(shí)應(yīng)當(dāng)加上相應(yīng)的減少額：
（一）無(wú)償劃出，指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定將金融企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)全部或者部分劃入其他企業(yè)而減少的國(guó)有資本；
（二）資產(chǎn)評(píng)估，指因改制、上市等原因按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而減少的國(guó)有資本；
（三）清產(chǎn)核資，指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資而減少的國(guó)有資本；
（四）產(chǎn)權(quán)界定，指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而減少的國(guó)有資本；
（五）政策性虧損，指年度內(nèi)因承擔(dān)國(guó)家政策性業(yè)務(wù)形成虧損并經(jīng)財(cái)政部門(mén)認(rèn)定而減少的國(guó)有資本；
（六）會(huì)計(jì)調(diào)整，指因會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整等原因，導(dǎo)致金融企業(yè)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果發(fā)生重大變動(dòng)而減少的國(guó)有資本；
（七）不可抗力，指因自然災(zāi)害等不可抗力因素而減少的國(guó)有資本；
（八）其他客觀因素，指除本條第（一）項(xiàng)至第（七）項(xiàng)客觀因素外，經(jīng)財(cái)政部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的其他客觀因素而減少的國(guó)有資本。
第十一條 金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值分析指標(biāo)分為一般性指標(biāo)和行業(yè)性指標(biāo)。
一般性指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、不良資產(chǎn)率等，適用于各類(lèi)金融企業(yè)。
行業(yè)性指標(biāo)包括資本充足率、不良貸款率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率等。資本充足率、不良貸款率適用于銀行類(lèi)金融企業(yè)；償付能力充足率適用于保險(xiǎn)類(lèi)金融企業(yè)；凈資本負(fù)債率適用于證券類(lèi)金融企業(yè)。
第十二條 金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值率大于100%為國(guó)有資本增值；國(guó)有資本保值增值率等于100%為國(guó)有資本保值；國(guó)有資本保值增值率小于100%為國(guó)有資本減值。
第十三條 下列情形不計(jì)算國(guó)有資本保值增值率，直接確定國(guó)有資本保值增值結(jié)果：
（一）國(guó)有資本年初數(shù)為負(fù)值、剔除客觀增減因素后年末數(shù)為正值，國(guó)有資本保值增值結(jié)果為增值；
（二）國(guó)有資本年初數(shù)為正值、剔除客觀增減因素后年未數(shù)為負(fù)值，國(guó)有資本保值增值結(jié)果為減值；
（三）國(guó)有資本年初數(shù)為負(fù)值、剔除客觀增減因素后年未數(shù)為負(fù)值且絕對(duì)值大于年初數(shù)，國(guó)有資本保值增值結(jié)果為減值；
（四）國(guó)有資本年初數(shù)為負(fù)值、剔除客觀增減因素后年末數(shù)為負(fù)值且絕對(duì)數(shù)小于年初數(shù)，國(guó)有資本保值增值結(jié)果為增值。
第三章 報(bào)送要求
第十四條 中央直接管理的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年5月15日前，將下列材料報(bào)送財(cái)政部：
（一）金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值數(shù)據(jù)和情況說(shuō)明，包括國(guó)有資本保值增值完成情況及與上年度確認(rèn)結(jié)果的對(duì)比分析、客觀增減因素說(shuō)明、年初數(shù)據(jù)調(diào)整口徑的說(shuō)明、分析指標(biāo)大幅波動(dòng)或者異常變動(dòng)的說(shuō)明，以及其他需要報(bào)告的情況；
（二）客觀增減因素相關(guān)證明材料，包括國(guó)家有關(guān)部門(mén)的文件。
地方金融企業(yè)向本級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送材料和時(shí)間的要求，由省級(jí)財(cái)政部門(mén)另行規(guī)定。
第十五條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)于每年5月15日前，將本地區(qū)上一年度金融企業(yè)分戶(hù)金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值數(shù)據(jù)和情況說(shuō)明報(bào)送財(cái)政部。
第十六條 金融企業(yè)報(bào)送國(guó)有資本保值增值材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整，填報(bào)口徑符合有關(guān)規(guī)定。
第十七條 金融企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)報(bào)送的國(guó)有資本保值增值材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
第四章 結(jié)果確認(rèn)
第十八條 財(cái)政部收到省級(jí)財(cái)政部門(mén)和中央直接管理的金融企業(yè)報(bào)送的材料后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)材料測(cè)算全國(guó)金融企業(yè)分行業(yè)的保值增值結(jié)果確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)值，并于每年6月20日前印發(fā)省級(jí)財(cái)政部門(mén)和中央直接管理的金融企業(yè)。
分行業(yè)的保值增值結(jié)果確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)值分為優(yōu)秀、良好、中等、較低、較差5個(gè)檔次。
第十九條 財(cái)政部門(mén)收到金融企業(yè)報(bào)送的材料后，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)材料進(jìn)行審核，確認(rèn)國(guó)有資本保值增值結(jié)果，并根據(jù)確認(rèn)結(jié)果、標(biāo)準(zhǔn)值，參考分析指標(biāo)，確定金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果的檔次。
第二十條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)于每年7月30日前，將金融企業(yè)保值增值的確認(rèn)結(jié)果和檔次反饋給金融企業(yè)及有關(guān)部門(mén)。
第二十一條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)于每年8月30日前，將本地區(qū)金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)情況及匯總分析報(bào)送財(cái)政部。
第二十二條 金融企業(yè)對(duì)外提供國(guó)有資本保值增值結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)以本級(jí)財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的結(jié)果為準(zhǔn)。
第五章 罰則
第二十三條 金融企業(yè)未按照本辦法規(guī)定報(bào)送國(guó)有資本保值增值材料的，由本級(jí)財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正。
第二十四條 金融企業(yè)在報(bào)送國(guó)有資本保值增值材料中，存在故意漏報(bào)、瞞報(bào)以及提供虛假材料等情況的，由本級(jí)財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，并給予警告。
第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假報(bào)告，造成國(guó)有資本保值增值結(jié)果嚴(yán)重不實(shí)的，由財(cái)政部門(mén)依法進(jìn)行處理。
第二十六條 財(cái)政部門(mén)工作人員在國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)過(guò)程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露金融企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予行政處分。
第六章 附則
第二十七條 金融資產(chǎn)管理公司國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果確認(rèn)辦法另行規(guī)定。
第二十八條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)可以依照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制訂具體實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部備案。
第二十九條 本辦法自2007年3月1日起施行。