（國(guó)資辦發(fā)〔１９９７〕５８號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)有資產(chǎn)管理局，解放軍國(guó)有資產(chǎn)管理局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)管理局：
為了貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于在若干城市試行國(guó)有企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)有關(guān)問題補(bǔ)充通知》（國(guó)發(fā)〔１９９７〕１０號(hào)），做好國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)試點(diǎn)過程中的資產(chǎn)評(píng)估工作，切實(shí)維護(hù)國(guó)有企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人各方的合法權(quán)益，根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國(guó)務(wù)院９１號(hào)令）和《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見》等有關(guān)文件的規(guī)定，制定了《在若干城市試行國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估問題的暫行規(guī)定》?，F(xiàn)下發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，并將在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋給我們。
１９９７年１１月１０日
在若干城市試行國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估問題的暫行規(guī)定
為規(guī)范國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)試點(diǎn)過程中的資產(chǎn)評(píng)估工作，根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國(guó)務(wù)院９１號(hào)令）和《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見》等有關(guān)文件的規(guī)定，現(xiàn)就試點(diǎn)城市國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估問題作如下規(guī)定：
一、破產(chǎn)企業(yè)的評(píng)估程序和范圍。
經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)入破產(chǎn)程序的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)在法院受理企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)之后，由清算組報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)，獲得批復(fù)后委托國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局認(rèn)證的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，整體資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果經(jīng)清算組審核后報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門驗(yàn)證確認(rèn)。
二、破產(chǎn)企業(yè)評(píng)估方法及原則。
破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估，一般應(yīng)采用清算價(jià)格法。在評(píng)估過程中應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的原則。
三、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日及評(píng)估結(jié)果有效期。
破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日以人民法院宣判企業(yè)破產(chǎn)并發(fā)布公告之日為準(zhǔn)。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果有效期自評(píng)估基準(zhǔn)日起不超過６個(gè)月。在此期間經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的整體資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，作為確定企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置底價(jià)的依據(jù)。
四、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估若干重要問題的處理原則：
１．流動(dòng)資產(chǎn)。
（１）應(yīng)收帳款。對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收帳款，應(yīng)在逐筆調(diào)查取證核實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估，對(duì)有確證可以收回的款項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)；對(duì)不能取得確證是否收回的款項(xiàng)，可以將其轉(zhuǎn)入“待處理資產(chǎn)”，由破產(chǎn)企業(yè)清算組和債權(quán)人會(huì)議決定其具體處置方式；對(duì)有確證不能收回的款項(xiàng)及符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度可以做壞帳損失的應(yīng)收帳款，可作壞帳處理。
（２）存貨。對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的存貨應(yīng)在帳帳核實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，盤點(diǎn)存貨金額應(yīng)達(dá)全部金額８０％以上。對(duì)于性能落后、質(zhì)量存在問題的（如變質(zhì)、嚴(yán)重毀損）或帳實(shí)不符的存貨，應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中予以披露。屬于性能和質(zhì)量問題的，按同類產(chǎn)品市價(jià)折價(jià)評(píng)估；對(duì)已經(jīng)變質(zhì)、嚴(yán)重?fù)p毀的，有殘值的按清理的變現(xiàn)凈值（殘值的變現(xiàn)值減去清理該殘值所支付的清理費(fèi)用）進(jìn)行評(píng)估，殘值的變現(xiàn)值不足支付清理費(fèi)用的，評(píng)估值為零。
２．待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。
對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)核算的具體內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行列表披露，對(duì)于屬于資本性費(fèi)用支出和財(cái)務(wù)費(fèi)用性支出以及其他應(yīng)予核銷的費(fèi)用支出也應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)披露，并說明評(píng)估的依據(jù)。
３．長(zhǎng)期投資。
破產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期投資的評(píng)估，應(yīng)在核實(shí)投資額及投資對(duì)象經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上，按照《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見》中規(guī)定的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估，將其投資額、投資時(shí)間、投資對(duì)象、投資股權(quán)所占比例、評(píng)估值列表披露，并說明評(píng)估的依據(jù)。
４．機(jī)器設(shè)備。
破產(chǎn)企業(yè)機(jī)器設(shè)備的評(píng)估，應(yīng)按當(dāng)?shù)囟衷O(shè)備市場(chǎng)的市場(chǎng)價(jià)評(píng)估；沒有二手設(shè)備市場(chǎng)，或者市場(chǎng)中不能找到類似功能的自制和專用設(shè)備，應(yīng)以重置價(jià)為基點(diǎn)，估算一個(gè)折扣率，并說明折價(jià)的依據(jù)。但其最終評(píng)估值不能低于其做殘值出售的變現(xiàn)凈值。
５．房屋建筑物及在建工程。
破產(chǎn)企業(yè)房屋建筑物、在建工程的評(píng)估，應(yīng)在充分調(diào)查了解當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)的基礎(chǔ)上，以現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)為評(píng)估基點(diǎn)，沒有現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的以重置成本為評(píng)估基點(diǎn)，考慮其快速變現(xiàn)的需要，以及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，房地產(chǎn)市場(chǎng)交易的活躍程度，評(píng)估物的變現(xiàn)能力等，估算一個(gè)折扣率，并說明折價(jià)的依據(jù)。但其最終評(píng)估值不能低于其做殘值出售的變現(xiàn)凈值。
６．無形資產(chǎn)。
（１）土地使用權(quán)。對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)應(yīng)結(jié)合城市規(guī)劃，按照最優(yōu)使用原則進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估應(yīng)以當(dāng)?shù)赝恋厥袌?chǎng)價(jià)做為評(píng)估作價(jià)的基點(diǎn)?？紤]其快速變現(xiàn)的需要，和當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)育程度，以及交易情況估算一個(gè)折扣率，并說明折價(jià)的依據(jù)。
破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)屬于行政無償劃撥沒有辦理出讓手續(xù)和繳納土地出讓金的，應(yīng)予以說明，并將其應(yīng)補(bǔ)交的出讓金數(shù)額單獨(dú)列示。
（２）可確指無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）。對(duì)破產(chǎn)企業(yè)中可確指無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外），評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)逐項(xiàng)核查，并對(duì)其中有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估方法可參照以上對(duì)土地使用權(quán)的評(píng)估處置辦法，對(duì)其中沒有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，評(píng)估機(jī)構(gòu)要說明原因，并在評(píng)估報(bào)告中予以披露。對(duì)于涉及國(guó)家機(jī)密不適于市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)破產(chǎn)企業(yè)清算組，由清算組商有關(guān)部門進(jìn)行處置，處置結(jié)果在不違反國(guó)家保密規(guī)定的前提下可在評(píng)估報(bào)告中適當(dāng)披露。
（３）不可確指無形資產(chǎn)。鑒于破產(chǎn)企業(yè)通常情況下經(jīng)營(yíng)效益差、資產(chǎn)負(fù)債率高的現(xiàn)實(shí)，對(duì)其不可確指無形資產(chǎn)－－商譽(yù)的評(píng)估以零值計(jì)算。
７．非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的評(píng)估。
對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的評(píng)估應(yīng)按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于在若干城市試行國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)問題的通知》（國(guó)發(fā)〔１９９４〕５９號(hào)）的規(guī)定，凡不納入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)評(píng)估范圍的，應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中予以披露并說明依據(jù)，對(duì)于納入破產(chǎn)范圍的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)應(yīng)按上述評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估。
８．抵押資產(chǎn)。
破產(chǎn)企業(yè)作為抵押的資產(chǎn)，債權(quán)人放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，抵押財(cái)產(chǎn)計(jì)入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，并按破產(chǎn)企業(yè)其他資產(chǎn)相同的評(píng)估原則進(jìn)行評(píng)估；債權(quán)人不放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，也應(yīng)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，并將其評(píng)估依據(jù)和結(jié)論單獨(dú)列示，對(duì)于抵押資產(chǎn)評(píng)估值超過抵押債權(quán)的部分需匯入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)評(píng)估值中。
五、破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和確認(rèn)。
１．對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)，原則上按企業(yè)隸屬關(guān)系報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門辦理。但對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)總資產(chǎn)在１億元以上的地方企業(yè)，由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和整體資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)。確認(rèn)后，將有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和確認(rèn)書報(bào)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局備案。對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)總資產(chǎn)在５億元以上的地方企業(yè)，應(yīng)由省級(jí)國(guó)資部門辦理資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和整體資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的初審，經(jīng)省級(jí)國(guó)資部門審核同意后，報(bào)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局確認(rèn)。在特殊情況下，國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局直接辦理地方破產(chǎn)企業(yè)的評(píng)估立項(xiàng)和評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)。
２．各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門在辦理破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和確認(rèn)工作中，一定要認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)發(fā)現(xiàn)有不符合評(píng)估要求的評(píng)估結(jié)果，必須要求評(píng)估機(jī)構(gòu)重新評(píng)估和修改，但不得利用確認(rèn)權(quán)，任意調(diào)高或壓低資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果，更不能出現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果與確認(rèn)結(jié)果不一致的現(xiàn)象。
六、企業(yè)破產(chǎn)評(píng)估中資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)。
１．權(quán)利。
（１）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)要求破產(chǎn)方或清算組提供真實(shí)和詳細(xì)的財(cái)務(wù)資料和有關(guān)原始憑證；為實(shí)地勘查破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)提供必要的便利條件。
（２）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)獨(dú)立執(zhí)業(yè)，不受政府和其他行政部門的干預(yù)。
（３）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估實(shí)行有償服務(wù)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按國(guó)家物價(jià)局和國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局聯(lián)合下發(fā)的《資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)管理暫行辦法》（價(jià)費(fèi)字〔１９９２〕６２５號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
２．義務(wù)。
（１）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估中應(yīng)恪守客觀、公正的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不受行政機(jī)關(guān)及有關(guān)當(dāng)事人的干預(yù)，如實(shí)反映破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，切實(shí)維護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益。
（２）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有責(zé)任向清算組和債權(quán)人會(huì)議報(bào)告其評(píng)估的結(jié)論和依據(jù)，有責(zé)任回答清算組和債權(quán)人會(huì)議提出的評(píng)估質(zhì)詢。
（３）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有責(zé)任對(duì)納入破產(chǎn)范圍的全部資產(chǎn)（含抵押資產(chǎn)）和相關(guān)債務(wù)進(jìn)行評(píng)估。
（４）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有責(zé)任向評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)機(jī)關(guān)報(bào)告其評(píng)估的過程、依據(jù)和結(jié)論。